Эксперты УФНС по Амурской области назвали самые частые ошибки, которые допускают налогоплательщики в декларациях по налогу на прибыль.

Эксперты УФНС по Амурской области назвали самые частые ошибки, которые допускают налогоплательщики в декларациях по налогу на прибыль.

 

В своем сообщении ведомство отмечает, что при заполнении декларации по налогу на прибыль организации достаточно часто допускают ошибки в трех областях:
· списание безнадежных долгов;
· распределение расходов на прямые и косвенные;
· учет расходов прошлых лет.

 

В связи с этим в УФНС напомнили, что списать долг как безнадежный можно только по основаниям, перечисленным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, в том числе:
· истечение срока исковой давности (три года);
· ликвидация либо исключение контрагента из Единого государственного реестра юридических лиц;
· постановление приставов об окончании исполнительного производства с признанием долга бесперспективным к взысканию.

 

При этом, чтобы избежать ошибок, необходимо:
· подтверждать каждое основание документами, которые однозначно фиксируют дату и причину невозможности взыскания;
· для корректного учета провести инвентаризацию расчетов, зафиксировать основания списания, рассчитать резервы с учетом лимитов и проконтролировать сроки.

 

Перечень прямых и косвенных расходов налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Такой перечень должен быть экономически обоснован и соответствовать фактической природе затрат.

 

В УФНС уточнили, что к прямым относятся затраты, непосредственно связанные с производством (сырье и материалы, зарплата производственных рабочих и страховые взносы с нее, амортизация производственного оборудования, транспортные расходы, относящиеся к производственному процессу). Косвенными считаются прочие расходы, которые невозможно отнести к конкретному объекту калькуляции ( аренда и коммунальные платежи по административным помещениям, зарплата управленческого персонала и взносы с нее, амортизация офисного оборудования, маркетинг, ИТ-услуги). При этом в учетной политике организации нужно необходимо закрепить методику распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и реализованной продукцией с учетом технологического процесса.

 

Искусственное отнесение прямых расходов к косвенным приводит к завышению расходов текущего периода. Косвенные расходы признаются в периоде, когда они произведены, а прямые - по мере реализации продукции, участвуя в формировании себестоимости и остатков незавершенного производства.

 

Отражать расходы нужно в том налоговом периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и подтверждающим документам. При выявлении неучтенных расходов прошлых периодов требуется подать уточненную декларацию за соответствующий период.

 

Кроме того, в УФНС предупредили, что с 2026 года организациям запрещено корректировать налоговую базу текущего периода за счет расходов (ошибок) прошлых лет, если ставка налога в периоде выявления ошибки выше, чем в периоде, к которому относятся расходы. Указанная норма направлена на недопущение занижения налоговой базы по более высокой ставке.

 

Источник: 1С.

 

О налоге на прибыль, новациях законодательства по другим налогам и в ФСБУ мы будем говорить на Конгрессе ИПБ России «Неделя профессионального учета и отчетности» - 2026, который пройдет в смешанном формате:
· онлайн - 23, 24 и 25 ноября;
· очно - 26 и 27 ноября.

 

Подробная информация и регистрация - на нашем сайте: www.ipbr.org/projects/c...